Wie erstelle ich einen internationalen Software-Importvertrag?

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In diesem Artikel haben wir beschlossen, die Erfahrungen mit der Lokalisierung von Verträgen für den Vertrieb von ausländischer Software zu teilen. Sicher kennen Sie den Begriff "Lokalisierung" im Zusammenhang mit dem Rückzug von Software auf den russischen oder ausländischen Markt. Es ist auch notwendig, sich mit internationalen Verträgen zu befassen, wenn Sie keine Steuerprobleme haben möchten.

Beispielsweise haben Sie in Verhandlungen mit einem ausländischen Lieferanten eine gute Marge vereinbart, jedoch nicht berücksichtigt, dass Sie die Mehrwertsteuer oder die Quellensteuer von der Vergütung einbehalten müssen. Infolgedessen können Sie nicht nur mit dem Verkauf von importierter Software Geld verdienen, sondern auch Verluste hinnehmen. Oder Sie möchten beim Import von Software nach Russland einfach nicht die Zollabfertigung, die Zahlung von Zöllen und Steuern kontaktieren.

Möchten Sie eine fundierte Entscheidung treffen? Im Folgenden haben wir eine Reihe von Problemen und Lösungen beschrieben.


Wählen Sie den Vertragsgegenstand


In der Praxis müssen wir uns häufig mit verschiedenen Vertriebsvereinbarungen ausländischer Anbieter auseinandersetzen. Einige von ihnen sind nach dem Schema der Liefervereinbarung gebaut, ohne dass Rechte zur Nutzung der Programme auf den Händler übertragen wurden, andere sehen die Übertragung der Nutzungsrechte der Programme auf den Endverbraucher durch die Kette vom Verkäufer über den Händler auf der Grundlage einer Lizenzvereinbarung vor .

In beiden Fällen besteht die Rolle des Vertreibers im Vertrag darin, nach Endbenutzern von Softwareprodukten zu suchen, Bestellungen von ihnen entgegenzunehmen, Gebühren zu erheben und sie an den Verkäufer weiterzuleiten. Der Vertriebshändler kann auch mit technischen Supportleistungen für die erworbene Software betraut werden, dies hat jedoch keinen Einfluss auf die Wahl der Vertragsgestaltung mit dem Anbieter.

Was sind die grundlegenden Unterschiede zwischen einem Software-Liefervertrag und einem Lizenzvertrag?

Gemäß den Bestimmungen des russischen Rechts im Rahmen eines Liefervertrags ist ein in unternehmerischer Tätigkeit tätiger Lieferant-Verkäufer verpflichtet, von ihm hergestellte oder gekaufte Waren innerhalb einer bestimmten Zeit oder eines bestimmten Zeitraums an den Käufer zur Verwendung in unternehmerischer Tätigkeit oder für andere Zwecke zu übertragen, die nicht mit Personen, Familienangehörigen, Privathaushalten und anderen in Zusammenhang stehen ähnliche Verwendung (Artikel 506 des Zivilgesetzbuches der Russischen Föderation).

Für den Liefervertrag gelten grundsätzlich andere Bestimmungen des Kaufvertrages, die den besonderen Bestimmungen des Liefervertrages nicht widersprechen.

Ebenso gelten die Bestimmungen des Kaufvertrags für den Verkauf von Eigentumsrechten, sofern sich aus dem Inhalt oder der Art dieser Rechte nichts anderes

ergibt (Artikel 4, Artikel 454 des Bürgerlichen Gesetzbuchs der Russischen Föderation. Gegenstand des Liefervertrags ist die Verpflichtung, die Waren in das Eigentum des Käufers zu übertragen (Artikel 1, Artikel 4) .454 des Bürgerlichen Gesetzbuches der Russischen Föderation.) In diesem Fall bedeutet ein Produkt eine bestimmte Sache (Artikel 455 Absatz 1 des Bürgerlichen Gesetzbuches der Russischen Föderation). Insoweit ist der Verkäufer für die Qualität einer solchen Sache, ihre Verbrauchereigenschaften sowie für die Rückgabe bei Nichteinhaltung der angegebenen Parameter verantwortlich. Darüber hinaus zum Verkauf Es liegt in der Verantwortung des Spediteurs, solche Waren zu liefern oder an ihren Standort zu bringen,

so dass diese Bestimmungen nur für die Verteilung von materiellen Medien gelten, die Software enthalten.

In den meisten Fällen sehen moderne Vertriebsvereinbarungen jedoch keine Übertragung von Software auf separaten materiellen Medien vor. Im Gegenteil, die Übertragung von Software erfolgt durch Bereitstellung des Zugriffs darauf (über das Internet).

In diesem Fall wird eine Kopie der Software bereitgestellt, indem Daten auf das Gerät des Benutzers übertragen werden, sodass wir sie nicht als spezifisch betrachten können.

Darüber hinaus ist die Software das Ergebnis einer geistigen Tätigkeit (geistiges Eigentum), die als eigenständiger Gegenstand der Bürgerrechte auftritt (Artikel 128 des Bürgerlichen Gesetzbuchs der Russischen Föderation).

Infolgedessen erfolgt die Gewährung des Rechts zur Nutzung von Softwareprodukten auf der Grundlage der Artikel 12325 und 1286 des Bürgerlichen Gesetzbuchs der Russischen Föderation gemäß einer Lizenzvereinbarung.

In der Lizenzvereinbarung sind neben der Software selbst das Gebiet, die Laufzeit und die zulässigen Verwendungsmethoden anzugeben. Die Übergabe einer Kopie des Programms an den Nutzer ist nicht Hauptgegenstand des Vertrages, sondern die sich daraus ergebende Verpflichtung. Dies ist der wesentliche Unterschied zum Liefervertrag.

Zollabfertigungssoftware


In Verbindung mit den oben genannten Merkmalen haben Händler häufig Schwierigkeiten mit der Frage, ob die im Rahmen des Vertrags gekaufte Software verzollt werden muss.

Es ist interessant, die vom Bundeszollamt im Schreiben vom 17. März 2006 N 15-14 / 8524 „Über die Zollabfertigung von über das Internet übermittelten Informationen“ rechtzeitig abgegebenen Erläuterungen zur Kenntnis zu nehmen.

Darin wies das FCS darauf hin, dass die Gesetzgebung "die Übertragung von Informationsprodukten auf elektronischem Wege zum internationalen Informationsaustausch nicht klassifiziert, sondern beim Import (Export) in (c) das (die) Gebiet (er) der Russischen Föderation die Bewegung von Informationen (Dokumenten) auf einem physischen Medium bestimmt".

Die Warennomenklatur der Außenwirtschaftstätigkeit der Russischen Föderation und der Zolltarif der Russischen Föderation enthalten keine Klassifizierungscodes oder Zollsätze für Software oder andere Informationsprodukte.

In Anbetracht dessen sieht die derzeitige Zollgesetzgebung der Russischen Föderation keine Zollabfertigung für Informationsprodukte vor, die auf elektronischem Wege über die Zollgrenze der Russischen Föderation befördert werden.

Die Zollabfertigung unterliegt somit nicht Informationen (Computerprogramme, mobile Inhalte), die im Internet über Glasfaserkommunikation oder Satellitenkanäle übertragen werden, sondern Waren, die über die Zollgrenze der Russischen Föderation befördert werden und die angegebenen Informationen enthalten, d. H. "Materialträger (Laserdiskette, Diskette, Kassette usw.)."

Die in diesem Schreiben genannten normativen Handlungen haben aufgehört zu existieren, die Logik der modernen Gesetzgebung und Strafverfolgung wurde jedoch beibehalten.

Nach dem Zollkodex der Russischen Föderation sind Waren also derzeit unmittelbar bewegliche Sachen, die über die Zollgrenze befördert werden, einschließlich Informationsträger (Absatz 35, Absatz 1, Artikel 4 des Arbeitsgesetzbuchs der Russischen Föderation).

Dementsprechend wird die Zollabfertigung für über das Netzwerk heruntergeladene Programme nicht durchgeführt. Gleichzeitig müssen bei der Lieferung von Software auf materiellen Medien alle erforderlichen Zollverfahren eingehalten werden.

Import Steuerrisiken


Aus steuerrechtlicher Sicht ist die Ausübung des Rechts zur Nutzung von Programmen im Rahmen einer Lizenzvereinbarung nach § 26 Abs. 2 Nr. 149 der Abgabenordnung der Russischen Föderation von der Mehrwertsteuer befreit, im Gegensatz zum Verkauf von Software als Waren im Rahmen einer Liefervereinbarung, nach der 18% Mehrwertsteuer erhoben werden .

Für eingeführte Waren wird die Mehrwertsteuer ebenfalls voll bezahlt. Es ist jedoch zu beachten, dass die Mehrwertsteuer in Abhängigkeit vom gewählten Zollverfahren gleichzeitig mit der Entrichtung der Zölle erhoben wird. Ohne Zollabfertigung der importierten Software wird die Mehrwertsteuer nicht einbehalten.

Aufgrund der Gestaltung des Liefervertrags, der sich definitionsgemäß auf Vorgänge mit zollpflichtigen Waren bei der Einfuhr in die Russische Föderation bezieht, besteht jedoch ein erhebliches Risiko, dass Mehrwertsteuerrückstände, Strafen und Geldbußen aufgrund der Ergebnisse der Steuerprüfung des Händlers entstehen.

Schlussfolgerungen und Empfehlungen zur vertraglichen Registrierung von Softwareimporten


Vertriebsvereinbarungen für die Lieferung von Programmen über das Internet entsprechen nicht den tatsächlichen Beziehungen der Parteien und den Anforderungen des russischen Zivilrechts.

Die Angabe der Verpflichtung zur Lieferung von Software als Gegenstand einer Vertriebsvereinbarung ist irreführend und macht eine Befreiung der gezahlten Vergütung von der russischen Mehrwertsteuer rechtlich unmöglich, da eine solche Vereinbarung nicht als Lizenz qualifiziert werden kann.

Darüber hinaus gibt eine solche Vertriebsvereinbarung dem Distributor nicht das Recht, die gelieferte Software zu nutzen und eine Unterlizenz zu vergeben. In diesem Zusammenhang wird dem Händler die Möglichkeit genommen, Lizenzverträge mit Endnutzern abzuschließen, für die eine Mehrwertsteuerbefreiung gewährt wird.

Darüber hinaus bereitet die Anerkennung eines Vertriebsvertrages als Liefervertrag Schwierigkeiten bei der Anwendung der Bestimmungen des Doppelbesteuerungsabkommens in Bezug auf urheberrechtliche Einkünfte (Lizenzgebühren), da die Einkünfte hier aus dem Verkauf von Eigentum und nicht von Rechten stammen.

Neben dem Liefervertrag gelten weitere steuerliche und rechnungslegungsbezogene Anforderungen. Für die Aktivierung und Abschreibung von Waren ist es erforderlich, andere Primärdokumente als die Dokumentation für die Erteilung einer Lizenz zu erstellen.

Infolgedessen kann die Bank des Händlers zur Bestätigung der Gründe für die Durchführung von Währungsabrechnungen im Rahmen der Vereinbarung die Vorlage von Dokumenten verlangen, die üblicherweise im Rahmen der internationalen Liefervereinbarung verwendet werden (Frachtbriefe und Frachtbriefe), sowie die Bestätigung der Zollabfertigung.

In diesem Zusammenhang empfehlen wir die Lokalisierung von Vertriebsvereinbarungen für die Lieferung von Programmen gemäß den Anforderungen des russischen Rechts, abhängig vom tatsächlichen Vertriebsschema dieser Software.

Durch Abschluss einer Vertriebsvereinbarung in Form einer Lizenzvereinbarung werden die oben genannten zivil- und steuerrechtlichen Risiken vollständig beseitigt und der spätere Abschluss von Verträgen mit Endnutzern erheblich vereinfacht, da der Einzelhandelspreis um den Betrag der russischen Mehrwertsteuer gesenkt wird.

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